Е.В. Орлова , эксперт журнала «Российский налоговый курьер »

Публикация подготовлена при участии специалистов ФНС России

Выплата зарплаты на пластиковые карты - это удобное современное средство расчетов с персоналом по оплате труда, избавляющее компанию от ненужных хлопот и рисков. Кроме того, такая форма выплаты заработной платы вписывается в стандарты цивилизованного корпоративного управления. Конечно, у организации неизбежно появятся дополнительные расходы, связанные с открытием и ведением карточных счетов.

Согласно статье 57 Трудового кодекса условия об оплате труда являются обязательными для включения в . В статье 136 ТК РФ установлено, что заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором. Исключение составляют случаи, когда иной способ выплаты предусмотрен федеральным законом или трудовым договором. Например, при нахождении работника в командировке зарплата может быть выслана ему почтовым или телеграфным переводом.

Исходя из приведенных норм Трудового кодекса, для обеспечения выплаты зарплаты работникам путем перечисления на их личные карточные счета необходимо соблюдение ряда условий.

Когда работодатель может вводить безналичную форму оплаты труда

Согласие работников. Принудить работника получать заработную плату в безналичной форме работодатель не имеет права. В соответствии со статьей 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. И если один или несколько работников по каким-либо причинам (например, отсутствие удобно расположенных банкоматов) не захотят получать зарплату на банковскую карту, работодатель не вправе на этом настаивать и обязан обеспечить выдачу денег из кассы. Иначе подобные действия являются нарушением трудового законодательства, за что предусмотрены штрафные санкции (ст. 5.27 КоАП РФ).

В коллективном или трудовом договоре должны быть зафиксированы, во-первых, принципиальная возможность выплаты зарплаты в безналичной форме и, во-вторых, условия перечисления зарплаты на личные карточные счета работников, включающие порядок распределения расходов, связанных с обслуживанием карточного счета, между сторонами трудового договора. Например, условия могут быть сформулированы так: «Заработная плата по письменному заявлению работника может выплачиваться ему путем перечисления на указанный работником счет в банке. Все расходы, связанные с открытием банковского счета и обслуживанием банковской карты, производятся за счет работодателя».

Обратите внимание: в трудовом договоре предусматривается только возможность получения работниками зарплаты в безналичной форме. Данное условие трудового договора фактически начнет действовать лишь с момента написания работником соответствующего заявления. Условие трудового договора об обязательной выплате заработной платы в безналичной форме не будет соответствовать положениям статьи 9 ТК РФ. На основании названной нормы коллективные договоры, соглашения и трудовые договоры не могут содержать условий, снижающих уровень гарантий и прав работников, установленных трудовым законодательством.

Работник, согласившийся на выплату зарплаты в безналичной форме, впоследствии может потребовать выплачивать ее наличными денежными средствами. Он также вправе изменить банковский счет, на который ему перечисляется зарплата.

Наличие письменного заявления работника с указанием номера банковского счета и платежных реквизитов. Необходимость представить такое заявление следует из абзаца 3 статьи 136 ТК РФ. Написание заявления целесообразно, когда у сотрудника, пришедшего на работу, уже есть счет в соответствующем банке и он отказывается оформлять зарплатную карту в том банке, который выбрала для него организация. Приводим образец заявления.

В случае массового перехода на безналичную форму оплаты труда (когда у работников еще нет в банке счета) или в ситуации, когда вновь пришедший работник присоединяется к той карточной системе, которая принята в компании, смысла в таком заявлении нет. Ведь работник не может знать номер еще неоткрытого банковского счета. А свое согласие на выплату зарплаты в безналичной форме он выразит, подписав трудовой договор и оформив необходимые банковские документы.

Наличие договора банковского счета, заключенного самим работником или работодателем в интересах работника. Если договор заключил работодатель, работник может отказаться от права, предоставленного таким договором (ст. 430 ГК РФ). Других ограничений по оплате труда безналичным способом законодательство не предусматривает.

Если изначально в коллективном или трудовых договорах не предусмотрена безналичная форма расчетов по оплате труда, а работодатель с согласия работников решил рассчитываться с ними посредством зарплатных карточек, надо внести соответствующие изменения в указанные документы с учетом требований статей 44 и 72 ТК РФ.

Так, с работником следует заключить письменное соглашение об изменении условий трудового договора (ст. 72 ТК РФ). Если порядок выплаты зарплаты был урегулирован коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, которые обычно являются приложением к коллективному договору, применяются общие правила их изменения, установленные в статье 44 ТК РФ. А именно: коллективный договор изменяется и дополняется в том же порядке, который установлен для его заключения, или в порядке, предусмотренном самим договором. Как правило, это происходит путем проведения коллективных переговоров. Чтобы изменить правила внутреннего трудового распорядка, работодатель обязан учесть мнение представительного органа работников (ст. 190 ТК РФ). Процедура учета мнения прописана в статье 372 ТК РФ. Работники, которые не согласны с введением безналичной формы расчетов по оплате труда, могут предпринять меры для урегулирования разногласий по поводу установления и изменения условий труда в порядке индивидуального либо коллективного трудового спора.

Заработная плата, перечисленная на банковский счет в нарушение рассмотренного порядка, не считается выплаченной в установленный срок. Работник имеет право потребовать выплатить ее наличными деньгами в кассе организации с процентами, исчисляемыми на основании статьи 236 ТК РФ. Проценты начисляются независимо от вины работодателя.

Компания, выплачивающая работникам зарплату на карточки, не освобождается от обязанностей, возложенных на нее статьей 136 ТК РФ.

Во-первых, каждого работника нужно извещать о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей сумме выплаты.

Во-вторых, зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в установленные дни. Если день ее выплаты совпадает с выходным или праздником, рассчитаться с сотрудниками нужно накануне.

Договор с банком

Эмиссия банковских карт для физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц осуществляется кредитной организацией на основании договора, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт. Об этом говорится в пункте 1.6 Положения об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденного ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П. Положение в основном регулирует заключение прямых договоров эмитента платежных карт с клиентом, владельцем карточного счета.

На практике между банком - эмитентом карточек и организацией заключается договор на выдачу и использование зарплатной карты держателю - работнику организации. Согласно данному документу банк будет осуществлять выпуск (эмиссию), персонализацию, выдачу и обслуживание банковских карт, открытие карточных счетов со специальным режимом, зачисление по поручению юридического лица денежных средств на картсчета его работников. Юридическое лицо будет обеспечивать надлежащее оформление расчетных документов и оплату услуг банка, связанных с изготовлением зарплатной карты и зачислением денежных средств на карточные счета. По сути, это смешанный договор (п. 3 ст. 421 ГК РФ). И называться он может по-разному:

Договор о порядке предоставления банковских услуг юридическому лицу с использованием расчетных банковских карт;

Договор на выдачу и использование зарплатной карточки ее держателю - работнику юридического лица;

Договор о предоставлении услуг по выдаче зарплаты и других выплат с использованием пластиковых карт;

Договор о порядке выпуска и обслуживания международных дебетовых карт для сотрудников организации;

Договор о сотрудничестве и др.

Работник не является стороной по такому договору.

После заключения договора работники - держатели карточек заполняют заявление-оферту на открытие карточного счета и получение зарплатной карты (ст. 435 ГК РФ). Некоторые банки вместо заявления-обязательства на получение карты заключают с держателем карты (работником) отдельный договор на обслуживание с использованием расчетной банковской карты. Такой договор считается разновидностью договора банковского счета. В любом случае правоотношения по открытию карточного счета держателю карты регулируются элементами договора банковского счета (п. 3 ст. 861 ГК РФ).

Карточный счет открывается на имя каждого работника, а не организации-работодателя. Для открытия такого счета нужна копия паспорта или заменяющего его документа (военного билета) каждого сотрудника, на имя которого выпускается карта.

Особенность картсчетов состоит в том, что они используются только для учета и оплаты операций, совершаемых с использованием банковской карты. На такие счета можно делать взносы наличных денежных средств или переводы с использованием традиционных форм расчетов. Однако расходные операции по этим счетам совершаются только на основании документов, составленных с использованием банковских карт, независимо от того, предоставляется держателю карты кредит или операции совершаются в пределах остатков средств на его счете.

Персональным карточным счетом работник может распоряжаться с помощью зарплатной карты. Карточки именные. Каждому работнику выдается одна карточка, на лицевой стороне которой указывается фамилия, имя держателя, а на магнитной ленте записан его персональный идентификационный номер (ПИН-код). В связи с этим на них распространяются нормы Закона РФ от 07.02.92 № 2300-1. Это значит, что банк-эмитент обязан предоставить держателю карточки информацию:

Об операциях, которые можно совершать с использованием банковской карты;

О порядке их совершения;

Обо всех суммах, взимаемых с держателя при совершении операций с банковскими картами как на разовой, так и на периодической основе.

Для оформления договорных отношений по реализации зарплатного проекта компания представляет банку необходимый пакет документов. Единого перечня документов, представляемых в банк для получения зарплатной карточки, не существует - каждый банк определяет его самостоятельно. Причем количество документов зависит от того, имеет компания расчетный счет в данном банке или нет.

Компания обязана довести до сведения работников следующую информацию: номера телефонов, адреса банка и его отделений, обслуживающих карту, адреса банкоматов, в которых можно снять наличные деньги с карточки без комиссии, правила пользования зарплатными картами, сроки их действия, виды операций, которые может производить держатель с помощью карты. Работодатель должен также разъяснить работникам, какие действия предпринять, если, по мнению держателя карты, банк неправильно учитывает операции по его картсчету или он не согласен с выписками банка.

В случае потери (или кражи) карточки работник обязан сразу же уведомить банк, чтобы тот смог прекратить движение по карточному счету работника. Работников необходимо известить об ответственности за потерю карточки.

При увольнении держателя зарплатной карточки компания письменно уведомляет банк (эмитента карт) о дате увольнения в сроки, предусмотренные договором на выдачу держателю - работнику юридического лица и использование им зарплатной карточки. Бывший работник может продолжать пользоваться картой, но сразу после увольнения он переходит в разряд платных клиентов: скидки для сотрудников организации на него больше не распространяются и все расходы по обслуживанию пластиковой карточки он будет оплачивать сам.

СПРАВКА

Какие документы потребуются

Компания, которая не имеет расчетного счета в банке-эмитенте, для открытия картсчетов представляет:

Нотариально заверенную копию устава организации;

Нотариально заверенную копию учредительного договора;

Нотариально заверенную карточку с образцами подписей;

Копию свидетельства о государственной регистрации организации;

Копию протокола собрания учредителей (участников) о создании юридического лица;

Копию свидетельства о постановке на учет организации в налоговом органе;

Копию информационного письма территориального органа Росстата о постановке на учет и присвоении кодов;

Документы, подтверждающие полномочия руководителя, главного бухгалтера и других лиц, имеющих право подписи на банковских документах (протокол общего собрания, приказы);

Список доверенных лиц, которым поручено передавать в банк списки и дискеты для зачисления заработной платы сотрудников на картсчета, на фирменном бланке (или со штампом организации);

Список должностных лиц, уполномоченных подписывать списки на зачисление средств на карточные счета сотрудников, с образцами подписей этих лиц и оттисков печатей на фирменном бланке (или со штампом организации);

Список сотрудников (установленного формата) на электронном носителе и в бумажном виде, заверенный печатью и подписями ответственных лиц;

Анкету организации (установленного образца), подписанную руководителем, главным бухгалтером и заверенную печатью организации;

Договор о предоставлении в пользование и об обслуживании личной банковской карты (или договор об открытии и о ведении картсчета, или договор на обслуживание физического лица - работника организации с использованием расчетной банковской карты), заключаемый банком с каждым держателем карточки (на каждого сотрудника организации);

Заявление-обязательство (установленного формата) с указанием имени каждого сотрудника организации, на имя которого выпускается карта;

Копию паспорта каждого сотрудника организации, на имя которого выпускается карта, подписанную руководителем и скрепленную печатью организации;

График выплаты заработной платы, заверенный руководителем организации.

На основании представленных документов между банком-эмитентом и организацией заключается договор на выдачу держателю - работнику юридического лица и использование им зарплатной карточки.

Расходы на изготовление карточек, открытие, ведение карточных счетов и зачисление на них зарплаты

Порядок начисления и уплаты сумм комиссий по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, регулируется договорами, заключенными между банками и их клиентами, в соответствии со статьей 851 ГК РФ, а также статьями 29 и 30 Федерального закона от 02.12.90 № 395-1.

Договор на выдачу держателю - работнику юридического лица и использование им зарплатной карточки, заключенный между работодателем и банком-эмитентом, является возмездным. Как правило, организация оплачивает услуги банка:

По изготовлению карточек;

Открытию и ведению счетов банковских карт (годовое обслуживание карточных счетов);

Зачислению зарплаты и других денежных выплат сотрудникам в установленном договором проценте от суммы зачислений.

Рассмотрим, как учитываются такие расходы в налоговом и бухгалтерском учете.

Налог на прибыль

При исчислении налога на прибыль расходы на оплату услуг банка по изготовлению карточек не уменьшают налоговую базу. Дело в том, что такие затраты признаются расходами на оплату товаров для личного потребления работников и не учитываются для целей налогообложения на основании пункта 29 статьи 270 НК РФ. Такая же ситуация и с расходами по оплате и ведению карточных счетов работников в банке. Они не уменьшают налоговую базу. Однако комиссию банка за перечисление зарплаты на пластиковые карты работников организация вправе учесть при налогообложении прибыли как прочие расходы в соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Затраты должны быть экономически оправданны и документально подтверждены. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 13.07.2005 № 03-03-04/1/74 и ФНС России от 26.04.2005 № 02-1-08/80@.

Организации, применяющие в целях налогообложения прибыли для учета доходов и расходов метод начисления, признают расходы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли исходя из условий сделок (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Если в договоре предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не оговорена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), налогоплательщик определяет расходы самостоятельно исходя из принципа равномерности признания доходов и расходов.

Расходы на услуги банка признаются в момент начисления денежных средств в оплату оказанных услуг либо в момент списания денежных средств со счета (если по договору банк списывает средства со счета в безакцептном порядке).

ПРИМЕР 1

Руководство ЗАО «Стар» решило выплачивать зарплату работникам путем ее перечисления на пластиковые карты. В установленном порядке были заключены дополнительные соглашения к трудовым договорам.

В июле 2008 года организация заключила договор с банком, обслуживающим организацию. В свою очередь банк заключил с работниками отдельные договоры на обслуживание. В ЗАО «Стар» трудится 100 человек. Стоимость изготовления одной пластиковой карты - 200 руб. Годовое обслуживание каждого карточного счета - 300 руб. Комиссия банка за перечисление зарплаты - 0,3% от суммы перевода.

Фонд заработной платы за июль - 500 000 руб. Денежные средства перечислены 31 июля 2008 года.

Таким образом, расходы организации, связанные с оплатой услуг банка, равны 24 000 руб., в том числе:

За изготовление карточек - 20 000 руб. (200 руб.#100 шт.);

Обслуживание карточных счетов за июль - 2500 руб. (300 руб.#100 шт. : 12 мес.);

Комиссия банку за перечисление зарплаты - 1500 руб. (500 000 руб.#0,3%).

Для целей налогообложения прибыли ЗАО «Стар» вправе учесть только 1500 руб. в составе внереализационных расходов. Остальные затраты не уменьшают налоговую базу.

На практике многие организации предусматривают в трудовых договорах обязанность работодателя выплачивать компенсации работникам в размере суммы процентов, удерживаемых банками при снятии работниками с банковских карт наличных денег (зарплаты). Компенсации не учитываются в целях исчисления налога на прибыль, так как не являются расходами организации, связанными с получением дохода. Дело в том, что такие выплаты не подпадают под понятие компенсаций, зафиксированное в статье 164 ТК РФ. Напомним, что согласно названной норме компенсациями признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами.

Зарплатные налоги

Работник является держателем пластиковой карты. Расходы по ее изготовлению и обслуживанию карточного счета несет организация. Облагаются ли данные суммы НДФЛ и ЕСН?

Объекта обложения НДФЛ в данном случае не возникает. Ведь согласно статье 22 ТК РФ работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам зарплату. То есть он обеспечивает своевременное получение работниками зарплаты через кассу организации или любым иным образом, в том числе путем перечисления сумм оплаты труда на карточные счета работников в банках. Аналогичная позиция Минфина России изложена, например, в письме от 19.09.2006 № 03-05-01-04/273.

В соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ ЕСН облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Указанные выплаты не облагаются ЕСН, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Поскольку расходы на оплату изготовления карточки, а также стоимости ее годового обслуживания организация не учитывает при расчете налога на прибыль (п. 29 ст. 270 НК РФ), данные суммы не облагаются ЕСН (письмо Минфина России от 07.02.2005 № 03-05-01-04/19).

Объект обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и база для их начисления совпадают с объектом налогообложения и налоговой базой по ЕСН. Это установлено в пункте 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ. Значит, взносы на обязательное пенсионное страхование также не начисляются.

Бухгалтерский учет

Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, признаются в бухучете в качестве прочих расходов и учитываются на одноименном субсчете 91-2 (п. 11 ПБУ 10/99).

Как правило, организация оплачивает авансом стоимость годового обслуживания карточных счетов. В таком случае, исходя из норм пункта 3 ПБУ 10/99, используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Авансы выданные». Расходы учитываются ежемесячно в размере 1/12 стоимости годового обслуживания.

ПРИМЕР 2

Воспользуемся условиями примера 1. Оплата за изготовление пластиковых карт отражается таким образом:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с банком» КРЕДИТ 51

20 000 руб. - оплачена стоимость изготовления карт;

20 000 руб. - включены в состав прочих расходов затраты на изготовление карт.

При перечислении комиссии банку за перевод заработной платы оформляются аналогичные проводки.

Предположим, ЗАО «Стар» единовременно оплатило стоимость годового обслуживания (с июля 2008 по июнь 2009 года включительно). В июле часть суммы учитывается в расходах. Операции отражаются так:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51

30 000 руб. (300 руб.#100 шт.) - перечислена годовая стоимость обслуживания карточных счетов;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с банком» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»

2500 руб. (30 000 руб. : 12 мес.) - зачтен частично ранее перечисленный аванс банку-эмитенту за обслуживание карточных счетов;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с банком»

2500 руб. - включены в состав прочих расходов затраты по обслуживанию счетов за июль.

Поскольку для целей налогообложения не учитываются расходы в размере 22 500 руб. (20 000 руб. + + 2500 руб.), в бухгалтерском учете возникает постоянная разница, на которую следует начислить постоянное налоговое обязательство (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). При этом оформляется проводка:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

5400 руб. (22 500 руб.#24%) - отражено постоянное налоговое обязательство.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Сроки выплаты зарплаты

В соответствии со статьей 136 ТК РФ зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором. Иногда руководители и главные бухгалтеры организаций, упрощая себе жизнь, отступают от данной нормы при выплате зарплаты на пластиковые карты. Впрочем, и сотрудники не возражают против того, чтобы получать ее один раз в месяц. Можно ли в данной ситуации привлечь должностное лицо к административной ответственности за выплату заработной платы на пластиковые карты один раз в месяц?

В статье 5.27 КоАП РФ предусмотрен административный штраф за нарушение законодательства о труде, а не за нарушение прав работника. Невыплата зарплаты каждые полмесяца считается нарушением указанной нормы Трудового кодекса и основанием для привлечения к административной ответственности.

Для должностных лиц размер административного штрафа составляет от 1000 до 5000 руб., для юридических лиц - от 30 000 до 50 000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Налогообложение выплат

Организация самостоятельно удерживает все предусмотренные законодательством налоги и с сотрудников до момента представления в банк документов на зачисление денежных средств на картсчета. Она несет ответственность за налогообложение сумм зарплаты и прочих выплат, зачисляемых на карточные счета сотрудников.

Заработная плата является объектом обложения налогом на доходы физических лиц. Поэтому организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Налог рассчитывают в последний день того месяца, за который были начислены доходы за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ), а удерживается сумма налога организацией - налоговым агентом непосредственно из доходов работника при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить же в бюджет суммы удержанного НДФЛ при перечислении заработка со счетов организации в банке на счета сотрудников необходимо не позднее дня фактического перечисления дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ), то есть не позднее дня, когда деньги будут списаны со счета организации на счет работника. Значит, одновременно с платежным поручением на перечисление зарплаты на карточные счета надо представить в банк на уплату в бюджет НДФЛ. Иначе с организации могут взыскать штраф на основании статьи 123 НК РФ.

Кроме НДФЛ компания должна в тот же срок перечислить страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Что касается ежемесячных авансовых платежей по ЕСН, согласно пункту 3 статьи 243 НК РФ организация перечисляет их в бюджет не позднее 15-го числа следующего месяца. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж. Основание - пункт 2 статьи 24 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ и пункт 3 статьи 243 НК РФ.

Учет хозяйственных ситуаций

Выплаты персоналу

Зарплата

Выплата зарплаты

Перечисление зарплаты на карту

Порядок перечисления зарплата на банковскую карту сотрудника

Условия выплаты зарплаты в безналичной форме указываются в коллективном или трудовом договоре (ч. 3 ст. ТК РФ). Если договором это не предусмотрено, то необходимо внести изменения.

Безналичный способ выплаты заработной платы с использованием банковских карт может применяться организацией только с согласия работников, для чего от них должны поступить заявления с просьбой перечислять заработную плату на определенный банковский счет (абз. 3 ст. ТК РФ).

На практике применяются три вида перечисления зарплаты:

1. на счета работников, предназначенные для расчета пластиковыми картами;
2. на текущие счета физических лиц;
3. на счета работников по специально открытым для них вкладам в банках.

При перечислении зарплаты на счета сотрудников в банке обязанность выплачивать авансы у организации сохраняется (ч. 6 ст. ТК РФ).

Чтобы перечислить зарплату на счета сотрудников в банк необходимо представить:

• реестр на перечисление денежных средств сотрудникам по форме установленной банком (абз. 1 п. 1.1.15 Положения Банка России от 1 апреля 2003 г. № 222-П).
• платежное поручение.

Порядок представления и заполнения этих документов установлен пунктом 1.1.15 Положения Банка России от 1 апреля 2003 г. № 222-П.

Реестр оформляется в двух экземплярах и сдается в банк не позже чем на следующий день после подачи платежного поручения (абз. 6 п. 1.1.15 Положения Банка России от 1 апреля 2003 г. № 222-П). Если счет организации и счета сотрудников открыты в одном банке, реестр можно представить одновременно с платежным поручением (абз. 8 п. 1.1.15 Положения Банка России от 1 апреля 2003 г. № 222-П).

Если банк не получает в установленный срок реестр, зарплата сотрудникам не перечисляется (абз. 7 п. 1.1.15 Положения Банка России от 1 апреля 2003 г. № 222-П). Эти суммы будут возвращены организации в течение пяти рабочих дней с момента получения платежного поручения (п. 1.5.4 Положения Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П).

Если расчетный счет организации и карточные счета сотрудников открыты в одном банке, перечисление зарплаты происходит в следующем порядке:

• организация представляет в банк платежное поручение на общую сумму зарплаты;
• организация подает в банк реестр для зачисления зарплаты на карты сотрудников;
• банк зачисляет зарплату на счета сотрудников.

Это следует из абзацев 1, 6, 8 пункта 1.1.15 Положения Банка России от 1 апреля 2003 г. № 222-П.

Если счета сотрудников открыты в банке, где у организации нет своего счета, перечисление зарплаты происходит в следующем порядке:

• организация передает в обслуживающий банк платежное поручение на перевод зарплаты в банк, где обслуживаются карты сотрудников;
• банк, обслуживающий организацию, перечисляет деньги банку, обслуживающему сотрудников;
• организация подает в банк реестр для зачисления зарплаты на карты сотрудников. Передать реестр банку может как сама организация, так и обслуживающий ее банк (при наличии такого условия в договоре банковского счета);
• банк, обслуживающий сотрудников, зачисляет деньги на их счета.

Это следует из абзацев 1, 6 пункта 1.1.15 Положения Банка России от 1 апреля 2003 г. № 222-П.

После перечисления денег на счета сотрудников один экземпляр реестра банк возвращает организации с отметкой об исполнении. Реестр и соответствующая выписка по счету свидетельствуют о том, что зарплата зачислена на карты сотрудников. Итоговая сумма реестра должна совпадать с итоговой суммой платежного поручения. Такой вывод следует из абзаца 1 пункта 1.1.15 Положения Банка России от 1 апреля 2003 г. № 222-П.

При переводе зарплаты на счет одного сотрудника составлять реестр не нужно. Достаточно подать в банк платежное поручение.

Срок зачисления денег на карты сотрудников зависит от длительности операционного дня банка и от того, когда организация перечислила деньги. Конкретные сроки зачисления денег должны быть закреплены в договоре на обслуживание банковских карт. Как правило, деньги поступают на карточные счета на следующий день после того, как организация их перечислила.

Порядок бухучета безналичной выплаты зарплаты зависит от того, куда она поступает:

• на счет банка, в котором открыты зарплатные карты сотрудников;
• на индивидуальные счета сотрудников, открытые ими в разных банках.

В первом случае выплата зарплаты отражается проводками:

• Дебет 76 Кредит 51 - переведены деньги в счет выплаты зарплаты (на основании выписки о списании денег со счета организации);
• Дебет 70 Кредит 76 - зачислены деньги на зарплатные карты сотрудников (на основании второго экземпляра реестра с отметкой банка об исполнении).

Счет 57 Переводы в пути в данной ситуации не используется. Он предназначен для учета денег, подлежащих зачислению на расчетный счет организации, но временно на него не зачисленных (Инструкция к плану счетов). При переводе зарплаты деньги перечисляют не на счет организации, а на расчетный счет банка (абз. 3 п. 1.1.15 Положения Банка России от 1 апреля 2003 г. № 222-П).

Во втором случае выплата зарплаты отражается проводкой:

• Дебет 70 Кредит 51 - перечислена зарплата на индивидуальный счет сотрудника (на основании выписки о списании денег со счета организации).

---

Зачисление зарплаты на карточку делает процесс оплаты труда более легким и удобным. И сотрудники компании, и ее руководство получают дополнительные преимущества и выгоды. При этом за работниками сохраняется право выбора учреждения или отказа от получения средств безналичным путем.

Как происходит начисление заработной платы на карту

Чаще всего оплата труда наемных работников осуществляется в рамках зарплатного проекта. Компания не обязана открывать счет в банке, однако это значительно упростит и ускорит трудовые взаимоотношения.

Если организация планирует оформлять зарплатный проект, это происходит следующим образом.

1. Фирма заключает с фин.учреждением договор на обслуживание.
2. При необходимости компания открывает счет в банке.
3. Ответственные сотрудники предприятия предоставляют такую информацию:

• реестр работников;
• график оплаты труда;
• личные данные держателей карт;
• согласие сотрудников на перечисление зарплаты на карту.

4. В трудовом договоре отражается порядок выдачи зарплаты.

5. Каждый работник пишет заявление о переводе заработной платы на карту банка.

Зачисление денег на карточки сотрудников происходит по поручению компании.

1. Предприятие подготавливает пофамильный список с суммами перевода.
2. Информация подается фирмой в банк.
3. Операционист фин.учреждения обрабатывает запрос и переводит средства со счета компании на карты сотрудников.

Преимущества зачисления заработной платы на заключаются в наличии у кредитной организации большой сети банкоматов. Гражданам доступно бесплатное снятие денег практически в любом регионе. При этом отсутствует комиссия за обналичивание средств. По желанию сотрудники могут оформить себе :

• начального уровня Visa Electron, MasterCard Maestro;
• классические карты Visa Classic, MasterCard Standard;
• золотые карты Visa Gold, MasterCard Gold;
• премиальные карты Visa Platinum, MasterCard Platinum.

Образец заявления на перечисление заработной платы на карту

Общеутвержденной формы заявления о перечислении зарплаты на банковскую карту не существует. Компания самостоятельно разрабатывает образец. В документе должна быть отображена такая информация:

• кто подает заявление;
• должность сотрудника;
• название предприятия;
• суть заявления: просьба перечислять деньги на карту;
• дата вступления изменений в силу;
• реквизиты банка: наименование, номер счета, номер карты;
• дата и подпись заявителя.

Выплата заработной платы на карту: преимущества и недостатки

Основные преимущества для сотрудников:

1. Отсутствует необходимость стоять в очереди в кассу несколько раз в месяц.
2. Допускается перечисление средств сразу на или на счет третьих лиц – экономится время на погашение долгов.
3. К классической зарплатной карте допускается подключение овердрафта, который будет автоматически погашаться при зачислении средств на счет.
4. Карточка используется не только для получения зарплаты, но и для денежных переводов, вывода электронных денег.
5. Клиенту не нужно носить с собой деньги – в супермаркетах, аптеках, различных магазинах к оплате принимаются карточки.
6. При подключении системы интернет-банкинг или мобильный банкинг гражданам доступна оплата за ЖКХ, интернет, телефон, учебные учреждения, штрафы и пр. в сети интернет.
7. При оформлении кредита в том банке, через который выплачивается зарплата, гражданину не придется подтверждать доход и предоставлять множество справок.
8. К зарплатной карте разрешено подключить дополнительную. Во время командировок сотрудника его семья сможет снимать деньги со счета в рамках утвержденного лимита.
9. Держателям карт банки предлагают различные бонусные программы и скидки в магазинах-партнерах.
10. Подключив к карте систему смс-информирования, клиент всегда будет владеть нужной информацией. Ему становятся доступны сведения, сколько денег на счету, когда произошло очередное зачисление средств, какая применялась комиссия и пр.
11. Если сотрудник снимает не всю сумму с «пластика», на остаток средств начисляется процент, по аналогии с депозитом.

Для компании перевод заработной платы на банковские карты сотрудников также выгоден:

1. Сокращаются расходы на инкассацию. Работодателю не нужно доставлять деньги в кассу предприятия.
2. У бухгалтера появляется больше свободного времени. Ему не нужно выдавать деньги всем сотрудникам. Результат обработки ведомости доступен для просмотра в интернете.
3. Сотрудники не отлучаются на несколько часов в рабочее время, чтобы получить зарплату.
4. Компания вправе заказать выпуск карт с

Распространенной практикой у предприятий различной формы собственности является проведение расчетов по оплате труда своих сотрудников посредством платежных пластиковых карточек.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Данная форма выдачи зарплаты облегчает компании процесс передачи денежных средств и способствует экономии на текущих затратах.

Что говорит закон?

Нормативные акты

Согласно Конституции РФ любые трудовые отношения регулируются законом и другими правовыми документами, в том числе, Трудовым Кодексом, постановлениями Президента и Правительства, федеральными законами.

Регулирование системы оплаты труда с применением пластиковых карточек осуществляется следующими нормативными документами:

• трудовыми контрактами;
• Трудовым (ст. 44,136,73), Гражданским (гл.45,46), Налоговым Кодексами;
• Положениями Центрального Банка страны о порядке проведения безналичных расчетов физическими лицами (№ 222 от 01.04.03) и о выпуске (эмиссии) банковских карт и совершаемых с их использованием операциях (№ 266 от 24.12.04).

Согласно статье Трудового Кодекса России работодатель осуществляет выплату зарплаты своим работникам в срок и в объемах, устанавливаемых контрактами (коллективным) и положениями трудового распорядка компании, не противоречащих законам страны.

Работодатель должен производить своевременную выдачу полагающейся работникам зарплаты через кассовое отделение компании либо иным способом, в том числе посредством выплат на банковскую карту. Организация осуществляет перевод денег на основании письменного согласия самого сотрудника.

Порядок, определяющий нюансы зачисления заработка на банковский картсчет, нормативами или законами страны не определен.

Но в любом случае предприятие обязано соблюсти пункты законов страны (положений Трудового Кодекса о порядке и периодах выплаты заработка, статей Налогового Кодекса о получении дохода и об особенностях налоговых расчетов, порядке уплаты налогов).

Это значит, что выдача зарплаты в любом виде должна производиться не менее 2-х раз ежемесячно, при этом сотрудник имеет право в письменном виде получать информацию обо всех видах начислений и произведенных удержаний из причитающихся ему денежных средств. Несоблюдение порядка выдачи заработка компанией влечет административную ответственность согласно Кодексу страны об административных правонарушениях, которая выражается в наложении денежных штрафов либо в приостановлении деятельности компании.

Обязательно ли?

В соответствии со статьей ТК РФ выплата работнику заработанных средств должна выполняться по месту его занятости или переводиться по предоставленным им реквизитам для перечисления согласно положениям и условиям, устанавливаемым коллективным соглашением.

Зачисление заработка на банковский счет в случае отсутствия положений, регулирующих перевод средств, в контракте или в случае отсутствия в письменном виде волеизлияния работника (заявления) являются нарушением законодательства страны в части, описывающей место и способы выплаты заработанных денег.

Безосновательное направление заработка работника на карточку в банковское учреждение в правовом смысле не может считаться выдачей заработка и влечет за собой уголовную ответственность.

Положение о возможности выдачи заработанных средств путем зачисления на банковскую карточку должно отражаться в трудовом контракте. Или данная процедура может оформляться приложением (дополнительным соглашением) к нему, а также фиксироваться в личном заявлении работника. В такой ситуации у работодателя появляется законное основание для указанного метода проведения расчетов с сотрудниками.

Если работник организации отказывается от получения зарплаты через пластиковую карточку, работодатель не имеет законного основания заставлять его написать заявление с согласием. В таком случае работодатель должен принять меры к обеспечению получения сотрудником заработанной суммы денег из кассы.

Методика перехода на карточную систему

Выпуск пластиковых карт, предназначенных для сотрудников компаний, осуществляется с учетом правил, регулируемых инструкцией ЦБ РФ о выпуске (эмиссии) банковских карточек и об операциях, совершаемых посредством платежных документов.

Банк и предприятие подписывают соглашение с указанием конкретных условий для открытия счетов (карточных) сотрудников компании и для предоставления пластиковых карт.

Подписание документа с банком производится компанией от лица юридической организации (для возможности дальнейшего учета расходов на осуществление карточного проекта, расходов по обслуживанию (комиссии) в составе расходов организации для налогообложения).

Документация для банка

Для заключения соглашения предприятие передает в банковское учреждение требуемый пакет документов, перечень которого связан с наличием расчетного счета компании в данном учреждении.

Когда у предприятия в банке, с которым предполагается заключение соглашения о переводе заработков на пластиковые карты, действует расчетный счет, то требуется предоставление:

• письменного согласия каждого работника на зачисление денег на карту,
• списка сотрудников компании,
• графика по выплатам зарплаты, заверяемого руководством предприятия,
• персональных сведений о сотрудниках,
• информации об ответственном работнике, полномочия которого включают разрешение вопросов, возникающих при выполнении условий договора (главный бухгалтер, сотрудник отдела кадров).

Если компания не является клиентом этого банка, последний имеет право потребовать предоставление учредительных документов и подтверждение полномочий ответственных лиц.

При этом размер комиссионного банковского вознаграждения будет больше.

Еще один вариант предусматривает открытие карточных счетов самими работниками в выбранных ими банковских учреждениях. Расходы (по открытию и ведению счетов) возмещаются работниками компании путем удержания комиссионного вознаграждения из зачисляемой зарплаты.

Банк производит открытие для каждого работника карточного счета, осуществляет выдачу пластиковых документов и их ведение (обслуживание). Банковские карточки являются принадлежностью (собственностью) выпустившего их учреждения и передаются держателям в пользование (временное).

Оповещение персонала

Руководство компании, приняв решение о начале работы по зарплатному проекту, издает соответствующий приказ о начале действия безналичной формы оплаты труда с указанием конкретной даты.

Приказ может содержать затрагивать следующие аспекты исполнения решения:

• назначение лиц, ответственных за внедрение карточной системы выдачи зарплаты;
• изменение в положении, касающемся порядка начисления и выплаты заработка;
• изменения в должностных инструкциях сотрудников бухгалтерии;
• изменение в должностных инструкциях сотрудников кадрового подразделения в части приема или увольнения работников, передачи соответствующей информации в банк.

Преимущества

Вариант получения заработка через вывод на банковские (карточные) счета, ставший привычным государственным и частным предприятиям, наемным сотрудникам и частным предпринимателям, характеризуется положительными признаками для обеих сторон-участников процесса.

Для работников

Сотрудники предприятия, при получении заработка в виде выплаты на банковскую карту, становятся обладателями некоторых преимуществ.

В их числе можно выделить следующие моменты:

• Наличные средства с карточки можно получить круглосуточно в любом населенном пункте, где есть банкомат.
• Многими банками предоставляется возможность отслеживать состояние баланса карточки с помощью интернета или получать информацию посредством СМС-сообщений. В автоматическом режиме на указанный телефонный номер отправляется информация о каждом поступлении или списании денег.
• Существует возможность ежемесячного автоматического списания денег в погашение коммунальных платежей.
• Большинство банков вместе с зарплатной картой выдают бесплатную кредитную карточку с определенным лимитом денежных средств.
• Получение любого вида кредита в этом банке будет проще при наличии официального подтверждения платежеспособности и доходности клиента.

Для работодателя

Предприятия, перешедшие на выплату на банковские карты заработной платы, отмечают несомненные преимущества этой системы расчетов.

Исключается потребность в обеспечении сохранности крупных сумм денег при перевозке и выплате.

Этот аргумент весьма актуален для организаций, имеющих обособленные подразделения. Высвобождение рабочих единиц позволят провести некоторую оптимизацию штатов предприятия. Повышается общая эффективность трудовых ресурсов, так как рабочее время не предусматривает посещение кассы.

Как перечислить зарплату на банковскую карту сотрудника

Процедура зачисления предприятием заработка на картсчет сотрудника регулируется утвержденным Центральным Банком страны положением о ведении безналичных расчетов.

В одном банке

Для зачисления денег (заработка) работодатель готовит платежное поручение на одну итоговую сумму с приложением реестра (в 2-х экземплярах).

В нём должны быть перечислены:

• реквизиты банка-получателя;
• фамилии, имена, отчества сотрудников работодателя,
• номера счетов работников,
• суммы для перечисления по каждому работнику.

Реестр подписывают уполномоченные лица и заверяют печатью компании, либо реестр может быть оформлен электронным способом с применением электронной подписи. Общая сумма в реестре должна совпадать с итоговым значением платежного документа.

Датой зачисления средств на карточки, относящиеся к тому же банковскому учреждению, где действует расчетный счет работодателя, будет дата прихода в банковское учреждение платежного документа.

Выписка, поручение и реестр (с отметками о принятии) являются документами, подтверждающими факт вывода денег со счета работодателя и зачисления на картсчета работников.

В разных банках

Если у работников имеются счета, предназначенные для получения зарплаты, в разных банках, процедура перевода денег отличается от приведенной выше лишь необходимостью подготовки нескольких платежных документов (поручений) с указанием требуемых банков получателей.

При переводе зарплаты на карточку одного работника реестр составлять не нужно.

В платежном поручении в графе «Счет получателя» указывается номер его индивидуального счета. По желанию работника допускается перечисление заработка на его сберегательный лицевой счет. Для этого сотрудник должен предоставить работодателю заявление с указанием банковских реквизитов для перечисления.

На чужую карточку

Зачисление зарплаты на счёт иного лица законодательно не запрещено. Но условия перевода денег работников на банковские карты других лиц должны быть оговорены в трудовом соглашении, а сотрудники должны предоставить письменное заявление-распоряжение. В заявлении требуется указать паспортные данные и банковские реквизиты лица, которому должен выполняться перевод денег, а также продолжительность осуществления платежей.

Банк может удержать комиссию за перевод денег на чужую карту.

Поэтому в заявлении следует оговорить согласие сотрудника на удержание комиссии из начисленных ему денег.

Бухгалтерские проводки

Затраты по возмещению услуг кредитных учреждений учитываются в числе прочих расходов и отражаются в дебете и кредите счетов «Прочие расходы» и «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» соответственно. Перевод заработка выполняется проводками между счетами «Расчеты с персоналом по оплате труда» и «Расчетные счета». Вывод средств со счета компании выполняется проводкой по дебету 57 и кредиту 51 счетов.

До предоставления в банковское учреждение документов для проведения переводов на банковские карты сотрудников работодателем производятся предусмотренных законодательством удержания.

В том числе:

• Налог на доходы работников компании (НДФЛ), удерживаемый из начисленного дохода при его фактической выплате. Наряду с платежным поручением на зачисление зарплаты на картсчета в банк должно быть отправлено поручение на проплату НДФЛ в бюджет. Иначе организация-работодатель подвергнется штрафованию (согласно НК РФ).
• Страховые взносы по обязательному социальному страхованию, которые должны отчисляться в бюджет ежемесячно не позже 15-го числа месяца после отчетного.

Перечисление заработной платы на карту работника — безналичный способ выплаты обязательного вознаграждения сотруднику за его труд путем перевода денежных средств с расчетного счета работодателя на личный банковский счет гражданина. Каким образом производится перевод и в чем особенности такого способа выдачи зарплаты, рассмотрим далее.

Как работодателю организовать перевод заработной платы на банковскую карту сотрудника?

Нормами трудового или коллективного договора может быть установлено условие о выплате ЗП не только наличными в месте, где лицо выполняет свою трудовую функцию, но и посредством перевода денег в банк (ч. 3 ст. 136 ТК РФ). Но в любом случае выплаты должны осуществляться как минимум 2 раза в месяц (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Практически любой банк в перечне своих услуг предусматривает для юридических лиц и ИП специальную возможность — зарплатный проект. Инициатором заключения договора о данном виде обслуживания выступает работодатель. Приняв решение о выплате заработной платы «по безналу», работодатель должен предпринять следующее:

• обратиться в финансовую организацию с намерением заключить договор;
• подготовить документы: список трудящихся, их заявления об открытии счета и копии паспортов, учредительные, а также иные документы компании, которые могут быть запрошены банком дополнительно;
• заключить договор о перечислении заработной платы и обслуживании лицевых счетов сотрудников;
• организовать выдачу банковских карт работникам.

Положения о том, что выплаты работнику будут осуществляться путем перевода на банковский счет, должны быть отражены в локальных нормативных актах компании, в коллективном договоре, а также трудовых контрактах. В случае если такие условия вносятся в порядке изменений, они оформляются соответствующими дополнительными соглашениями (ст. 44, 72 ТК РФ).

Какие документы необходимы для реализации зарплатного проекта?

Правила перевода денежных средств между банками и организациями (ИП или гражданами) отражены в одноименном положении, утвержденном Банком России 19.06.2012 № 383-П (далее — Положение).

Предоставить в банк документы представитель работодателя может лично — в бумажном виде или посредством электронного документооборота (п. 1.9 Положения). Документы должны быть следующие:

Не знаете свои права?

1. Реестр заработных выплат, подлежащих перечислению в банк по согласованной с ним форме (далее — реестр). В реестре указываются данные о кредитных организациях, дата перечисления, Ф. И. О. сотрудников, их лицевые счета и суммы выплат (а также дополнительная информация, необходимая для проведения операций) (п. 1.19. Положения).
2. Платежные документы. Правила их оформления, а также порядок перечисления денег регулируются Положением. Стоит отметить, что сумма выплат в реестре обязательно должна совпадать с итоговой суммой расчетного документа (п. 1.19 Положения).

Реестр составляется при массовом перечислении выплат. Если выдавать вознаграждение нужно только одному сотруднику, достаточно предъявить в банк отдельное платежное поручение, заполненное в отношении этого получателя.

Какую карту выбрать для зарплаты работнику: оформленную лично или предоставленную компанией?

Работодатель не имеет права принуждать сотрудника соглашатьсяна перечисление зарплаты на карту. Исходя из толкования ч. 3 ст. 136 ТК РФ, только заявление работника с указанием реквизитов кредитной организации является основанием для выплаты ему зарплаты по безналичному расчету.

Безусловно, когда вновь принятый работник подписал трудовой договор, в котором предусмотрен перевод денег на его лицевой счет в банке, это означает, что согласие по данному вопросу между ним и работодателем достигнуто. Соответственно, в такой ситуации необходимости писать заявление нет.

Иначе обстоит дело в ситуации, когда работнику ранее выдавали вознаграждение через кассу организации и получать его иным образом он не желает. В таком случае бухгалтеру компании придется проводить выдачу денег прежним способом — наличными.

Работник также имеет право самостоятельно выбрать банк-эмитент, услугами которого он желает пользоваться для получения зарплаты. Для этого потребуется подать работодателю соответствующее заявление с указанием реквизитов счета и самого банка. В случае смены финансовой организации сотрудник обязан письменно уведомить работодателя о новых реквизитах, но не позднее 5 рабочих суток до дня, в который будет производиться перечисление зарплаты (ч. 3 ст. 136 ТК РФ).

Как перевести зарплату сотруднику на карту другого банка?

Перевод денег на счет, который был открыт сотрудникам в банке, отличном от банка-эмитента работодателя, осуществляется по общим правилам: компания перечисляет вознаграждение по реквизитам, указанным в заявлении работника. Негативным моментом для плательщика в такой ситуации могут оказаться невыгодные комиссионные тарифы, которые, как правило, имеют место при осуществлении межбанковских операций.

Право выбора кредитной организации для получения зарплаты было закреплено за сотрудником относительно недавно — соответствующие поправки внесены в ч. 3 ст. 136 ТК законом от 04.11.2014 № 333-ФЗ. Тем самым закон встал на сторону работника, предоставив ему право самостоятельно определять, где и каким образом он будет получать свое заслуженное вознаграждение.