Социальные налоги в году ставки. Фсс - единый социальный налог краткая справка

Около семи лет назад единый социальный налог (ЕСН) был заменен другими социальными выплатами, в частности, взносами в страховые фонды. С 2017 года Правительство РФ намерено вернуть ЕСН, для того, чтобы обеспечить гарантированное исполнение всех социальных обязательств перед населением.

Итак, давайте разберемся, зачем нужен ЕСН, как его рассчитывать и кто обязан перечислять средства, а также, каким образом осуществляется контроль за данным мероприятием.

Как мы уже отметили, юридически данный вид налоговых обязательств уже не существует около семи лет, однако, по сути, все перечисляемые взносы в страховые фонды являются ЕСН:

Назначение ЕСН в том, что при помощи этих взносов, компания сможет гарантировать своим сотрудникам все социальные права, а именно: пенсионное пособие, пособие по временной нетрудоспособности, выплаты иного характера в рамках оказания социальной поддержки. В частности, именно из этого источника будут выплачиваться средства, необходимые для предоставления бесплатной помощи в медицинских учреждениях.

Кроме основных изменений, для ЕСН в виде страховых взносов в текущем году было внесено еще несколько поправок, связанных с уплатой начислений:

• при расчете взносов по ЕСН, запрещается выполнять округление в любую сторону;
• введено понятие максимального показателя для исчисления взноса в ПФР;
• запрещается взыскивать страховые взносы с выходного пособия уволенных сотрудников, которое меньше трехмесячного размера, а также с командировочных, если все расходы подтверждены документально;
• выплаты будут начисляться и за иностранных граждан, с которыми у работодателя есть трудовой договор.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Кто обязан уплачивать ЕСН

Все граждане, имеющие официальное трудоустройство, автоматически принимают на себя обязательства по выплате ЕСН. Можно выделить две большие группы:

• индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой — обязан сделать отчисления со всех видов доходов, после учета расходов;
• физические лица, не относящиеся к группе индивидуальных предпринимателей, но осуществляющие выплаты в пользу других граждан. Объектом налогообложения становится весь объем выплат, которые были произведены физическими лицами по трудовым договорам и соглашениям ГПХ.

Схематически, перечисление средств будет осуществляться следующим образом:

Все надзорные мероприятия будут иметь серьезные последствия, а длительность проверок может составить от 4 до 6 месяцев. Основанием для проведения проверки могут стать:

• наличие регулярных нарушений, которые нуждаются в срочной проверке и принятии специальных мер. Все нарушения должны быть зафиксированы и подтверждены документально;
• если выявлены нарушения по филиалам налогоплательщика;
• в документах наблюдаются неточности или налогоплательщик не может предоставить запрашиваемые сведения;
• страховые взносы перечисляются несвоевременно.

Если перечисления не могут быть произведены по причине форс-мажорных обстоятельств, то налогоплательщик в этом случае может обратиться в ИФНС и попросить о предоставлении отсрочки или рассрочки по выплате ЕСН.

Как рассчитать ЕСН

Ставки по ЕСН в 2017 году останутся такими же, как и ранее. Общий показатель будет складываться из таких взносов:

• взносы в ПФР – 22%;
• отчисления в ФФОМС – 5,1%;
• ФСС – 2,9%.

Максимально возможный размер базы по взносам в текущем году составляет:

• в Пенсионный фонд — 876 000 руб. Ставка может быть уменьшена, если показатель достиг установленного лимита;
• в ФСС — 755 000 руб. При достижении этого показателя, ставка будет равна нулю.

Если размер фонда для начислений в ПФР превысит лимит, то тариф будет снижен до 10%. Единый социальный налог в 2017 году ставка:

Для ИП порядок расчетов несколько иной:

1. Они не обязаны перечислять взносы в страховые фонды, кроме обязательных ПФР и ФФОМС;
2. Для расчетов используется такой показатель как МРОТ;
3. Если доход ИП за год превысит 300 000 руб., то ко всем начислениям добавляется 1% от суммы, превышающей установленный лимит.

Формула для расчета начислений выглядит следующим образом:

• 12*5,1%*МРОТ – размер взноса в ФФОМС;
• 12*26%*МРОТ – размер взноса в ПФР.

Пример расчета ЕСН

В качестве примера расчета ЕСН можно привести следующую ситуацию:

Компания «Глобус» выплатила за отчетный период доход в размере 1 150 000 руб. Необходимо рассчитать ЕСН, сумму страховых взносов.

Чтобы определить размер взносов по ЕСН, необходимо выполнить следующие расчеты:

1. 718 000 * 2,9% = 20 822 руб. – размер социальных взносов в пределах установленного лимита в 718 тыс. руб.;
2. 796 000 * 22% + ((1 150 000 – 796 000)* 10%) = 175 120 + 35400= 210 520 руб. – пенсионная сумма к уплате с учетом превышения лимита;
3. 1 150 000* 5,1% = 58 650 руб. – медицинские выплаты.

Итого, общий размер ЕСН, подлежащего к уплате составляет: 20 822+ 210 520 + 58 650 = 289 992 руб.

От ПФР и ФСС администрирование социальных платежей перейдет к налоговым органам. Такое происходит не впервые: до 2010 года налоговики уже занимались сбором единого социального налога, нечто аналогичное произойдет и на этот раз. Какими будут теперь отчисления на социальные нужды, ставка их вырастет или нет, рассмотрим далее.

Страховые взносы или новый налог?

Скоро прекратит свое действие закон № 212-ФЗ от 24.07.2009. Он был принят специально для регулирования сборов страховых взносов внебюджетными фондами, но собираемость взносов оказалась более низкой, чем предполагалось. В связи чем и произошли следующие события.

Еще в феврале 2016 года в письме налоговой службы РФ от 02.02.2016 № БС-4-11/1539 прозвучало, что ФНС хочет ввести единый социальный взнос . Немногим ранее был издан указ Президента РФ № 13 от 15.01.2016 г., посвященный укреплению платежной дисциплины по страховым взносам, что и ускорило возврат контроля за взносами налоговикам. В результате в НК РФ появилась новая глава, означающая возврат полномочий ФНС в части администрирования страховых платежей, ранее контролируемых фондами, причем их идея ввести единый социальный страховой взнос (ЕССС) все же не прошла.

Итак, контроль за страховыми взносами с 1 января переходит в руки налоговых органов: это пенсионные отчисления, взносы на медстрахование, платежи по соцстрахованию. Взносы на «травматизм» остаются в ведении ФСС. Положения НК РФ о направлении налоговыми органами требований об уплате сборов, налогов, пеней и об их взыскании будут теперь распространяться и на плательщиков страховых взносов (письмо Минфина РФ от 21.10.2016 № 03-02-08/61943).

Социальные налоги в 2017 году - ставки

Несмотря на то, что в 2017 году страховые взносы будут регулироваться новой главой НК, особых новшеств в ней практически нет - почти все статьи главы 34 повторяют положения закона № 212-ФЗ. Остаются неизменными с 2016 года тарифы страховых взносов , поскольку идея единого страхового взноса-2017 не реализована. Работодателям следует ориентироваться на статью 426 НК РФ, в которой установлены следующие ставки на 2017-2018 годы :

• 22% - на пенсионное страхование; ставка применяется до превышения предельной базы выплат работнику;
• 10% - на пенсионное страхование; ставка применяется, если превышена предельная база с начала года;
• 2,9% - соцстрахование на случай нетрудоспособности и материнства; ставка применяется до превышения предельной базы;
• если выплаты сотруднику превысили предел допустимой базы - взносы на соцстрахование до конца года больше не начисляются;
• 5,1% - обязательное медстрахование, предельной базы для него не установлено.

Что касается размера предельных лимитов базы для начисления «пенсионных» взносов и взносов на соцстрах, то с 1 января 2017 года он повышается, согласно постановления Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255:

• на соцстрахование предельная база проиндексирована, с учетом роста средней зарплаты в стране, в 1,051 раза и будет составлять 755 000 руб. по каждому физлицу;
• для пенсионных взносов, с учетом 12-кратного размера среднего заработка, и повышающего коэффициента 1,9 (п.5 ст. 421 НК РФ), предельная база составит 8760 00 руб. по каждому физлицу.

Для ИП и самозанятых лиц, которые платят страховые взносы в фиксированных суммах , тоже все остается по-прежнему. Фиксированные суммы все также будут уплачиваться раздельно, а не как единый страховой взнос. Размер взносов «за себя» зависит от того, каким будет МРОТ на 1 января. На сегодня известно, что «минималка» в 2017 году изменится только с 1 июля и повысится до 7800 рублей, а на 1 января 2017 года она остается на уровне 2016 года - 7500 рублей, надо полагать, что из этой суммы ИП и будут рассчитывать фиксированные страховые взносы «за себя».

Ставки по этим взносам тоже не меняются:

• 26% - на пенсионное страхование при доходе не более 300 000 руб.;
• 1% - дополнительный «пенсионный взнос» с дохода, превышающего 300 000 руб.;
• 5,1% - на обязательное медстрахование.

Итоговые суммы фиксированных взносов, при МРОТ на 1 января 2017 года, равном 7500 руб., по отношению к 2016 году, разумеется, вырастут:

• «пенсионный» взнос – 23 400 руб. (взамен 19 356,48 руб. в 2016 году); при этом максимальная сумма к уплате с учетом фиксированного и допвзноса составит 187 200 руб. (в 2016 году 154 851,84 руб.);
• взнос на обязательное медстрахование – 4590 руб. (вместо 3796,85 руб. в 2016 году).

В итоге общая сумма фиксированных взносов по сравнению с 2016 годом вырастет на 4836,67 руб. и составит 27 990 руб. (в 2016 году «за себя» нужно перечислить 23 153,33 руб.).

В главе 34 НК РФ сохраняются в том же виде и положения о пониженных тарифах страховых взносов (ст. 427 НК РФ). Новшество здесь ожидает лишь «упрощенцев»: при ведении льготируемой деятельности, доля которой в общем доходе составляет от 70%, пониженный тариф для расчета страховых взносов можно будет применять, пока годовой доход не достигнет 79 млн руб. Для превысивших этот лимит, взносы будут пересчитаны с начала года по обычным ставкам.

Плательщики «пониженных» взносов не изменятся: это указанные выше «упрощенцы», организации на УСН из сферы соцобслуживания, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта, научных исследований, а также благотворительные организации, аптеки и ИП-фармацевты на ЕНВД и ИП, работающие на некоторых видах патента . Для них действует тариф 20%.

По общей ставке 14% страховые взносы платят организации, участвующие в проекте «Сколково», работающие в сфере IT-технологий, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности, а также проводящие туристскую деятельность в особых экономических зонах.

7,6% - тариф для резидентов порта «Владивосток» , территорий опережающего соцэкономразвития и участников СЭЗ в Крыму и Севастополе.

Дополнительные тарифы все также будут применяться в отношении работников, которые трудятся во вредных условиях (ст. 428 НК РФ). Их размер (от 2% до 9%) зависит от вида выполняемых работ, а также от подкласса трудовых условий, установленного специальной аттестацией.

Таким образом, в 2017 году нас ждет не единый социальный страховой взнос, а страховые взносы в прежней разбивке, хотя и с новым единым администратором – ФНС России. Остается прежний порядок расчета и прежние тарифы. А основные новшества, которые коснутся плательщиков, это:

• увеличение предельной базы для расчета страховых взносов за работников;
• повышение МРОТ , которое повлияет на размер фиксированных взносов;
• изменение платежных реквизитов для уплаты, в том числе КБК , в связи с изменением администратора;
• новая отчетная форма по страховым взносам , которую предстоит ежеквартально сдавать в ИФНС, начиная с отчета за 1 квартал 2017 года. Срок для ее представления – 30 число следующего за кварталом месяца (п.7 ст. 431 НК РФ).

Напомним, что в 2017 году страховые взносы на «травматизм» следует перечислять, как и раньше, в ФСС, и туда же сдавать отчет 4-ФСС по новой форме . В ПФР ежемесячно будет сдаваться прежний отчет по форме СЗВ-М и новый годовой отчет о стаже работников.

Единый социальный налог по факту был отменен в 2010 году. В действительности ЕСН заменен на страховые выплаты. Чтобы не перепутать данные понятия, многие экономисты используют прежний термин – ЕСН.

Страховые выплаты немного отличаются от бывшего ЕСН, но в большинстве случаев сохранились прежние характеристики. Так, база страховых выплат практически равна предыдущему ЕСН.

В 2015 году правительство внесло изменения в ставки, которые платятся в рамках страховых выплат. Теперь отчисления в Пенсионный фонд составляют 23%, Фонд соцстрахования – 3%, Фонд обязательного медицинского страхования – 5,5%. Данные ставки сохранятся и в 2016 году.

В налоговое законодательство введены две новые статьи по ЕСН. Так, произошли изменения в величине налоговой базы при начислении страховых выплат в Пенсионный фонд. Кроме этого, была разработана специальная схема, которая начнет функционировать с 2015 по 2020 год. В основу данной схемы вошла двенадцатикратная среднемесячная заработная плата по каждой отрасли и повышающий коэффициент, который установлен правительством. Начиная с 2020 года, изменения, касающиеся ЕСН, не намечаются. Ежегодно планируется внесение корректив и индексации.

В течение всего 2015 года необходимо внимательно отслеживать нововведенные правила расчетов. Данные поправки в большей степени касаются крупных компаний. Кроме этого, не все фонды претерпели изменение ставки.

Нововведения в единый социальный налог

В 2015 году введены некоторые коррективы, которые относятся к особенностям расчета и оплаты страховых взносов, а именно:

• практически в два раза уменьшено количество работников для подачи отчетности. В нынешнем году данный показатель составляет до двадцати пяти сотрудников;
• сумма страховых взносов в 2015 высчитывается вместе с копейками;
• согласно единому социальному налогу, выходное пособие облагается взносом на сумму, которая превышает в трехкратном размере месячную заработную плату сотрудника;
• командировочные не относятся к страховому взносу при наличии подтверждающих документов.

Еще в 2014 году командируемый мог получить командировочные выплаты без представления справок о проживании в отеле или квартире. Теперь при расчете ЕСН работодатели учитывают и данный фактор. При отсутствии документов о проживании работники рискуют получить меньшую сумму командировочных. Кроме этого, работодатели в нынешнем году при приеме на работу иностранных рабочих обязаны оплачивать взносы в Пенсионный фонд.

В данном случае законодательство предусматривает осуществление выплат работодателем на весь период работы иностранного сотрудника по договору. Впрочем, не во всех случаях организации, привлекающие высококвалифицированных специалистов из-за рубежа, оплачивают данный налог. Тем не менее в 2015 году предприятию необходимо проконсультироваться касательно выплат ЕСН для данной категории граждан. В противном случае на предприятие накладываются большие штрафные санкции.

В редких случаях по мере необходимости сотрудник вправе получить отсрочку в выплатах по страховым взносам. Такая возможность распространяется в 2015 на предприятия, которые имеют сезонный характер производства, а также случаи, когда бюджетные ассигнования поступили с большой задержкой. На отсрочку могут рассчитывать лица, понесшие ущерб по разным причинам.

Ставки в текущем 2015 году единого социального налога остались без изменений. При этом существуют некоторые изменения, которые в обязательном порядке необходимо учитывать плательщикам. Данные новшества в значительной мере затронули порядок ставки и расчета взносов.

Основные изменения в едином социальном налоге в нынешнем году

К основным изменениям относятся следующие:

• общий размер страхового взноса остается прежним и составляет тридцать процентов;
• ставки при травматизме также остались на предыдущем уровне;
• пределом для взносов в ПФР составляет семьсот тысяч рублей, в ФСС – шестьсот тысяч рублей, в ФФОМС ограничений нет;
• оплата взносов осуществляется в национальной валюте вплоть до копеек;
• увеличение ставки за работников при вредном производстве;
• изменению подверглись правила по расчету взносов. Теперь разрешается совершать расчет по разным видам страхования;
• возросли фиксированные платежи. Их размеры в 2015 году составляет от шести тысяч рублей.

Следует отметить тот факт, что нынешние пенсии требуют ежегодного перерасчета. Поэтому ставка в нынешнем году на единый социальный налог может поменяться. Особенно это касается страховых отчислений. Кроме этого, введение новых реформ в здравоохранение также повлияет на количество выплат в медицинское страхование. При этом повышение заработной платы на предприятиях не наблюдается.

Увеличение выплат для индивидуальных предпринимателей приводит к закрытию многих предприятий. В правительстве часто поднимался вопрос о возвращении к старой системе единого социального налога, по причине невыполнения всех целей и задач по обеспечению баланса в пенсионной системе.

Кроме этого, важные изменения коснулись и проведения контроля над предприятием специальными органами. Так, было увеличено время для проверки документации по ЕСН – с четырех до шести месяцев. Новые поправки имеют силу в следующих случаях:

• при наличии у проверяющих информации, оформленной документально, о различных нарушениях предприятием. В данном случае документация требует тщательного изучения и принятия соответствующих мер;
• отсутствие возможности проверки по ряду причин;
• в случае если предприятие имеет множество отделений по всей территории страны;
• при регулярной неоплате ставки на ЕСН после проведения проверки;
• отсутствие документов для осуществления проверки или их недостоверность.

В большинстве случаев изменения в ЕСН корректируются в конце каждого финансового года, чтобы составить четкий план действий для следующего года.

Получение льгот при выплате ЕСН

От уплаты налога в 2015 освобождаются:

• установленные законодательством пособия и компенсации, которые не облагаются налогом на доходы физического лица;
• компенсации при увольнении, а также в случае неиспользованного отпуска;
• страховые взносы, которые оплачиваются предприятиями за своих сотрудников согласно договору о добровольном медицинском страховании. Данный договор должен быть заключен сроком не менее одного года;
• выплаты согласно договору о добровольном страховании работника на случай при получении физического увечья или при смертельном исходе на предприятии и прочие доходы.

Налогом не облагаются любые выплаты, которые фирма не относит в группу расходов, уменьшавшим налоговую базу по налогу на прибыль. ЕСН не затрагивает выплаты сотрудникам всех групп инвалидности. Для того чтобы отклонить выплаты, необходимо представить в налоговую инспекцию список инвалидов с номерами, а также датами выдачи справок, которые подтверждают наличие инвалидности. Льготные ставки сохраняются до 2018 года.